Determinants of Reducing the Expectation Gap and Its Impact on Audit Quality: An Analytical Study of Auditor Perspectives

Yadgar  Abbas Homer; Ayad  Shaker Sultan

doi:10.26750/g3pmwf11

المؤلفون

Yadgar Abbas Homer Department of Accounting, College of Administration and Economics, University of Sulaimani, Sulaimani Governorate, Kurdistan Region, Iraq.
Ayad Shaker Sultan Department of Accounting, College of Administration and Economics, University of Sulaimani, Sulaimani Governorate, Kurdistan Region, Iraq.

DOI:

https://doi.org/10.26750/g3pmwf11

الكلمات المفتاحية:

Expectations Gap, Causes of The Gap, Audit Quality, External Auditor.

الملخص

The expectation gap between auditors’ performance and the demands or expectations of financial statement users is a persistent and widespread issue in the external auditing profession, both globally and locally. This gap has been extensively studied, evaluated, and analyzed by various committees, organizations, and researchers worldwide. It challenges the credibility of the auditing profession and can sometimes lead to conflicts. The Kurdistan Region is not immune to this issue, with frequent disputes arising between auditors and beneficiaries, particularly tax authority.

This research aims to analyze and evaluate the expectation gap between auditors’ performance and the desires of financial statement users. It seeks to propose solutions to bridge this gap, thereby enhancing the quality of the auditing profession and ensuring the provision of highly credible financial statements in the Kurdistan Region.

The study concludes that several factors contribute to narrowing this expectation gap. These include auditors’ adherence to auditing standards, their responsibility for detecting errors and fraud, and the awareness level of financial statement users regarding auditors’ roles and objectives. Improving these aspects can significantly enhance the quality of auditing. The research also emphasizes the need for auditors to improve their professional performance to meet users’ expectations and the importance of implementing both local and international auditing standards.

To bridge the expectation gap between auditors’ performance and the desires of financial statement users, it can be recommended that enhanced Communication Improve communication between auditors and financial statement users to clarify the scope and limitations of the audit process.

المراجع

توماس، وليم وهنكي، امرسون، (2009)، المراجعة بين النظرية والتطبيق، ترجمة احمد حامد حجاج، كمال الدين سعيد، سلطان المحمد السلطان، دار المريخ للنشر، الرياض.

حميدات، محمد محمود، (2002)، " تقييم جودة تدقيق الحسابات في الأردن والعوامل المحددة لها: دراسة ميدانية" رسالة ماجستير مقدمة إلى جامعة اليرموك.

الغول، رشا، (2018)، دراسات متقدمة في المراجعة (فجوة التوقعات)، الطبعة الأولى، مكتبة الوفاء القانونية، الإسكندرية.

هوك، بريان، (2020)، اساسيات التدقيق الداخلي، الجزء الأول، ترجمة ونشر مؤسسة الجمان لاستشارات الاعمال الإدارية، مركز تدريب صرح عمان، الأردن.

إبراهيم، أحمد كمال مطاوع، (2020)، " أثر تبني مداخل تعدد مراقبي الحسابات على فجوة توقعات جودة الاداء لعملية التدقيق- دراسة تطبيقية" مجلة الاسكندرية للبحوث المحاسبية، المجلد رابع، العدد 3.

الجابر، علي محسن فاضل، (2013)،" تقييم تطبيق رقابة جودة التدقيق الخارجي في ضوء معيار التدقيق الدولي رقم 220: بحث تطبيقي في عينة من مكاتب المدققين" بحث مقدم إلى هيئة الأمناء في المعهد العربي للمحاسبين القانونيين لنيل شهادة محاسب قانوني.

جربوع، يوسف محمد، (2004)، " فجوة التوقعات بين المجتمع المالي ومراجعي الحسابات القانونيين وطرق تضييق هذه الفجوة" مجلة الجامعة الإسلامية (سلسلة الدراسات الإنسانية)، المجلد الثاني 12، العدد 2.

حشاد، العشماوي نوفل، منار محسن، محمد عبد الفتاح، أشرف محمد، (2019)،"أثر تقديم خدمات مراجعة الاعمال الداخلية على تضيق فجوة توقعات في المراجعة “، مجلة الدراسات والأبحاث البيئية، المجلد التاسع، العدد الأول، مصر.

حمه امين، عثمان عبدالقادر، و محمد، وكولالة عاصي، (2020)، "اثر الإجراءات التحليلية على تقليص فجوة التوقعات في بيئة التدقيق – دراسة استطلاعية لآراء عينة من الاكاديميين والمدققين الخارجيين في أقليم كوردستان – العراق “، المجلة العلمية لجامعة جهان – السليمانية، المجلد (4) -العدد (2)، ص 195-215.

الذنيبات، خالد علي، (2019)، " أثر تعديلات تقرير المحاسب القانوني حسب معيار التدقيق الدولي رقم 700 في تضييق فجوة التوقعات وتحسين عملية توصيل نتيجة التدقيق إلى مستخدمي القوائم المالية: دليل من الأردن" المجلة الأردنية في إدارة الأعمال، المجلد 15، العدد 3.

رشا، حمادة، (2010)، " دور لجان المراجعة في تحسين كفاية نظم الرقابة الداخلية وفعاليتها في الشركات" مجلة جامعة دمشق للعلوم الاقتصادية والقانونية، المجلد 26 ن العدد 02.

سعود وآخرون، عبد الرضا حسن، حازم عبد عزيز، رائد فاضل حمد سلمان، (2020)،"محددات جودة التدقيق وأثرها في أداء مدقق الحسابات الخارجي: دراسة استطلاعية لآراء عينة من مكاتب وشركات التدقيق الخارجي" مجلة كلية الكوت الجامعة للعلوم الإنسانية، المجلد 1، العدد 1.

شاهين، عصام تركي، " أثر تقييم مخاطر التدقيق في جودة التدقيق: دراسة تطبيقية " أطروحة مقدمة إلى مجلس كلية الادارة والاقتصاد- جامعة دمشق لنيل شهادة الدكتوراه في تدقيق الحسابات، 2015.

الشيخ، هدى محمد محمد، (2018)، "تأثير مدخل التدقيق الخارجية المشتركة على الحد من فجوة التوقعات لتحسين جودة عملية التدقيق –دراسة ميدانية " مجلة كلية التجارة، جامعة عين شمس، المجلد 21، العدد6.

الصبوح، محمد مروان، (2015)، “دور معايير التدقيق الدولية في تقليص فجوة توقعات التدقيق: دراسة ميدانية في سورية " رسالة ماجستير، جامعة دمشق، قسم المحاسبة.

صولي، ليندة، (2014)، "أثر جودة المراجعة في تضييق فجوة التوقعات بين المراجع الخارجي ومستخدمي القوائم المالية " رسالة ماجستير، جامعة الوادي، قسم علوم التسيير.

العايب عبد الرحمان، احطاطش رشيدة، (2017)، "رقابة جودة التدقيق الخارجي وجهود المنظمات الدولية والمحلية فيها "، مجلة وحدة البحث في التنمية وإدارة الموارد البشرية، المجلد 8، العدد 01.

مالطي ،سناء، (2020)، "جودة التدقيق الخارجي وآليات حوكمة المؤسسات: دراسة ميدانية في السياق الجزائر"، أطروحة الدكتوراه، جامعة سيدي بلعباس.

محمد وشبو، عمر السر الحسن، اسماعيل محمد احمد، (2015)،" دراسة تحليلية للعلاقة بين لجان المراجعة والحد من فجوة التوقعات في المراجعة ببيئة الاعمال السودانية " مجلة Egypt,j. App. Sci, 30، السودان.

محمود، سحر عبدالسميع، (2018)، “اثر التوكيد المهني لمراقب الحسابات على تقارير الاستدامة الشركات على القرارات الاستثمارية في الاواق المالية: دراسة تجريبية في بيئة المصرية "مجلة البحوث المحاسبية، جامعة طنطا، كلية التجارة -قسم المحاسبة، العدد (2)ص (2-39).

مرهج، باسم محمد، (2018)، " العلاقة بين المعرفة الضمنية للمدقق وتقليص فجوة التوقعات " "دراسة استطلاعية لآراء عينة من موظفي ديوان الرقابة المالية الاتحادي “مجلة المثنى للعلوم الادارية والاقتصادية، جامعة المثنى، المجلد 8، العدد 4، العراق.

مزياني، نورالدين، (2015)، " أبعاد مشكلة فجوة التوقعات في بيئة التدقيق" مجلة العلوم الاقتصادية والتسيير والعلوم التجارية، العدد 14.

مسامح مختار، لقويرة سمير، (2017)، “مساهمة التخصص المهني للمدقق الخارجي في تحسين جودة التدقيق"، مجلة الاقتصاد الصناعي، المجلد 7، العدد 3.

يعقوب وآخرون، فيحاء عبدالله، محمد سلمان العزاوي، حيدر علي فارس، (2011)، " اثر حوكمة الشركات على تضييق فجوة التوقعات في بيئة العمل التدقيقي، دراسة ميدانية" مجلة كلية الادارة والاقتصاد، جامعة بغداد، المجلد 17، عدد 63، العراق.

يوسف، اسلام عبد الفتاح محمود، (2011)، " قياس أثر فجوة التوقعات في المراجعة على قرارات المستثمرين في سوق الاوراق المالية في مصر " رسالة ماجستير غير منشورة كلية التجارة، قسم المحاسبة، مصر.

Behzadian, F., & Izadi Nia, N. (2017). An Investigation of Expectation Gap between Independent Auditors and Users from Auditing Services Related to the Quality of Auditing Services Based on Their Role and Professional Features. Asian Journal of Accounting Research, 2(2), 36-47. https://doi.org/10.1108/AJAR-2017-02-02-B005

Boterenbrood, R. (2017). The Audit Expectation Gap between Companies and Their Auditors: An Exploratory Study. Global Business Review, Volume, 18(5), 1124-1133.

Enofe Ao, Mgbame CO, Aronmwan EJ, Ogbeide IE, (2013) Audit reasonableness expectation gap, Users’ perception in Nigeria, international Journal of Business and Social Research Vol,3, No.3, pp145-163.

Farasangi S, Nohongdari A (2017) Investigating the relationship between expectation gap from attitude of accreditation of audit report by credit experts and non-payment of granted facilities in the branches of Keshavarzi bank in Iran. Int J Econ Finance Issues 7(4):199–206

Fowzia, R. (2010). An empirical study on audit expectation gap: Role of auditing education in Bangladesh. MPRA.No. 22708.

Haque, M. A., Mamun, M. A. A., & Ahmed, M. U. (2019). The audit expectation gap in Bangladesh: Stakeholders' perception. Journal of Financial Reporting and Accounting, 17(2), 281-300.

Jabbar, N.S. (2018),” The implications of internal and external auditing integration on the auditing performance and its impact expectation gap: An exploratory study in the Iraqi environment, Academy of Accounting and Financial Studies Journal, Vol 22. No.3, pp 1-15.

Kangarluie, S., & Alizadeh, A. The expectation gap in auditing. (2017) Growing Science Ltd.PP.19-22

Lee, T. H., Ali, A. M. & Bien, D. (2009). Towards an Understanding of the Audit Expectation Gap. ICFAI Journal of Audit Practice, 6 (1) 7-35.

Nathalie Gonthier-Besacier, Géraldine Hottegindre, Sandrine Fine-Falcy, (2016)” Audit Quality Perception: Beyond the ‘Role-Perception Gap’ International Journal of Auditing doi:. 20: 186–201.

Nguyen H.T.and Nguyen, A, H, 2020, “Audit Expectation Gap: Empirical Evidence from Vietnam”, Journal of Asian Finance Economics &Business.Vol.7, No.5, pp51-60.

Olojede, P., Erin, O., Asiriuwa, O., and Usman, M. (2020). Audit expectation gap: An empirical analysis. Future Business Journal, 6(1), 1–12.

Oluyombo, O. O., and Okunola, A. O. (2018). Audit expectation gap in the public sector: A conceptual analysis", LAPAI International Journal of Administration, 1(2), 205–215.

Porter, B., & Gunthorpe, C. (2004). Audit expectations-performance gap in the UK in 1999 and comparison with the gap in New Zealand in 1989 and in 1999, Edinburgh. The Institute of Chartered Accountants of Scotland.

Porter, B.A, Ohogartaigh, C, and Baskerville R. (2012), Audit Expectation -Performance Gap Revisited: Evidence from New Zealand &the United Kingdom, International Journal of Auditing, Vol 16, No 2, pp101-129.

Quick, R. (2020), “The audit expectation gap: a review of the academic literature”, Maandblad Voor Accountancy En Berdej Economies, Vol. 94, pp. 5-25, Indonesia: 10.5117/mab.94.47895.

Salehi, M. (2017),” Quantifying audit expectation gap: A new approach measuring expectation gap. Zagreb international Review of Economics &Business, Vol.19, No.1, pp.25-44.